EMZETT.Правило малого предприятия («Kleinunternehmerregelung», § 19 UStG)
Коротко: Налоговое упрощение для самозанятых/малых предприятий в Германии с низким оборотом — им не нужно показывать НДС в счетах и подавать предварительные декларации по НДС.
Подробнее: Применяется до определённых пределов оборота (которые могут меняться, поэтому конкретной цифры здесь нет). Тот, кто его использует, также не вправе на вычет входного налога (то есть не может вернуть уплаченный сам НДС) и обычно не нуждается в идентификаторе НДС для повседневного выставления счетов. Альтернатива — стандартное налогообложение, которое, напротив, влечёт полные обязанности по НДС (показ НДС, предварительные декларации).
Наш контекст: Актуально для юридических текстов Emzett (выходные данные) как один из двух вариантов, как только бизнес будет зарегистрирован — сейчас не срочно (бизнеса ещё нет, всё бесплатно), но часть дорожной карты регистрации бизнеса примерно через 10 месяцев.
Подробности
Не налоговая/юридическая консультация, а общая классификация. Основная идея правила — административное упрощение для очень малой деловой активности: предварительные декларации по НДС и правильное отображение НДС в каждом счёте требуют реальных административных усилий, не соразмерных при малом обороте заработанной сумме. Взамен упрощения, однако, отпадает и право на вычет входного налога — кто, например, покупает оборудование или ПО с показанным НДС, тому его не возвращают, в отличие от компании на стандартном налогообложении.
При применении правила сам счёт должен содержать примечание, что НДС не показан из-за правила малого предприятия (обычная формулировка: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.» — «Согласно § 19 UStG НДС не начисляется.») — легко упускаемая, но обязательная часть правильного выставления счетов.
Добровольный отказ (выбор стандартного налогообложения)
Даже оставаясь ниже порога оборота, можно добровольно отказаться от правила малого предприятия и выбрать стандартное налогообложение — разумно, например, если вы продаёте в основном другим предприятиям (B2B), которые и так вправе вычитать входной налог (показ НДС для них неважен), но сами планируете более крупные закупки с показанным НДС и хотите воспользоваться возвратом входного налога. Этот отказ обязателен на несколько лет и не может переключаться туда-сюда по желанию, поэтому решаться на него нужно не легкомысленно.
Влияние на собственное ценообразование
Часто упускаемый эффект: малые предприятия не вправе ПОКАЗЫВАТЬ НДС в счетах, но это ничего не меняет в их собственных закупочных ценах — поставщики/провайдеры, у которых вы покупаете, по-прежнему начисляют НДС совершенно обычно, и малое предприятие несёт его полностью само без вычета входного налога. Для бизнес-модели с высокими закупочными расходами (например, покупка товаров, дорогие лицензии на ПО) это даже может быть экономически невыгодно по сравнению со стандартным налогообложением, несмотря на административное упрощение.