EMZETT.
Войти

Emzett Wiki

Торговля в ЕС: идентификатор НДС, OSS и обратное начисление простыми словами

Properties1
tagsglossar, steuern, handel

время чтения ~3 мин.

Торговля в ЕС: идентификатор НДС, OSS и обратное начисление простыми словами

Коротко: При продаже в другие страны ЕС действуют особые правила НДС: поставки B2B с идентификатором НДС в основном освобождены от налога (обратное начисление), продажи B2C выше порога поставок облагаются в стране назначения, OSS это упрощает.

Подробнее: Кто продаёт клиентам в других странах ЕС, тому нужно больше, чем немецкое знание НДС. Правила зависят от чисел и случаев; вот обзор. Для обязательной информации: налоговый консультант/налоговая/BZSt.

Подробности

Термины

  • Идентификатор НДС (DE123456789): подаётся заявка в Федеральное центральное налоговое ведомство (BZSt); нужен предприятиям в торговле внутри ЕС. Отличается от налогового номера налоговой инспекции.
  • Внутриобщинная поставка: поставка товаров предприятию в другой стране ЕС (в DE освобождена от налога, приобретатель облагается налогом там).
  • Обратное начисление: при некоторых услугах B2B налог должен платить получатель.
  • VIES: база данных ЕС для проверки иностранных идентификаторов НДС.
  • Сводная декларация (ZM): отчёт о внутриобщинных поставках в BZSt.

B2B и B2C

  • B2B (бизнес → бизнес): при действительном идентификаторе НДС клиента (проверить, задокументировать) и подтверждении перевозки в основном освобождённая от налога внутриобщинная поставка; в счёте примечание «освобождённая от налога внутриобщинная поставка» и оба идентификатора НДС.
  • B2C (частным лицам): в принципе немецкий НДС, если не превышен общий для ЕС порог поставок 10 000 € нетто в год: тогда действует НДС страны назначения (ставки различаются). OSS (единое окно) позволяет сообщать и уплачивать этот налог централизованно в BZSt вместо регистрации в каждой стране.
  • Третьи страны (например, Швейцария, Великобритания, США): экспорт, обычно освобождён от налога при наличии подтверждения; таможня и ввозной НДС у покупателя, IOSS для небольших отправлений в ЕС.

Малые предприятия и особые случаи

Малые предприятия (§ 19 UStG) НДС не начисляют; для порога поставок в ЕС действуют особые правила (с 2025 года есть особые случаи освобождения малых предприятий в других странах ЕС, требующие регистрации). Цифровые услуги (загрузки, ПО, подписки) частным лицам в ЕС: облагаются по месту клиента, порога выше 10 000 € нет, используйте OSS. Платформы (Amazon, eBay, Etsy) часто требуют идентификатор НДС или сами собирают налог. Цепочные сделки и треугольные сделки становятся сложными: получите консультацию.

Практический чек-лист

  1. Определите тип клиента (B2B/B2C), проверьте идентификатор НДС клиента в VIES и сохраните его.
  2. Архивируйте подтверждения (транспортный документ, подтверждение прибытия/трекинг).
  3. Счёт оформляйте правильно (обязательные данные, примечание об освобождении от налога/обратном начислении).
  4. Оценивайте выручку по странам (следите за порогом).
  5. Предварительные декларации/отчёты подавайте вовремя (UStVA, ZM, квартальный отчёт OSS).
  6. Используйте бухгалтерское ПО/ПО магазина со ставками налога ЕС (плагины).
  7. Дополнительно соблюдайте право потребителей страны назначения (отказ, язык, упаковка/EPR). Особенно для начинающих: сначала наведите порядок внутри страны, продажи в ЕС берите осознанно и с налоговой консультацией.

См. также: НДС: ставки и основные понятия, Правило малого предприятия, Предварительная декларация по НДС, Электронный счёт