Дифференциальное налогообложение: торговцы б/у товарами и НДС

Коротко: Торговцы, покупающие у частных лиц б/у товары и перепродающие их, могут по § 25a UStG облагать налогом только торговую маржу вместо всей цены продажи.

Подробнее: В обычной торговле торговец платит НДС с цены продажи и вычитает входной налог с закупки. При покупке у частных лиц входного налога нет: налогообложение всей цены продажи создало бы двойное бремя. Дифференциальное налогообложение решает это. Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация; правила меняются, проверяйте их в налоговой, палате или у консультантов.

Подробности

Принцип

Облагается только маржа (разница между ценой продажи и закупки), причём НДС в неё включён (19 % от маржи, вычисленные из суммы брутто: маржа × 19/119). Пример: закупка 100 €, продажа 160 €: маржа 60 €; НДС = 60 × 19/119 ≈ 9,58 €. Вместо 25,55 € при стандартном налогообложении (160 € брутто → 25,55 € НДС).

Условия

• Перепродавцы (действующие коммерчески).
• Товары приобретены на территории Сообщества у: частных лиц, малых предприятий, других торговцев по дифференциальному налогообложению или когда у продавца не было права на вычет входного налога.
• Бремя доказывания: записи по каждому предмету (закупка, продажа, маржа, поставщик) и счета/чеки.
• В счёте не показывайте НДС, а укажите примечание «Дифференциальное налогообложение по § 25a UStG» (покупатель не может вычесть входной налог).
• Предметы: движимые материальные вещи, произведения искусства, коллекционные предметы и антиквариат (частично особые правила).

Малое предприятие?

Кто является малым предприятием по § 19 UStG, тот не начисляет НДС и не нуждается в дифференциальном налогообложении. Оно становится актуальным, когда вы превышаете предел малого предприятия или добровольно выбираете стандартное налогообложение (например, при большой перепродаже). Ведение записей (индивидуальная документация) тоже трудоёмко: при массовой торговле можно использовать суммарную маржу за период (для товаров с низкой ценой закупки менее 500 € за штуку).

Практика

Ведите таблицу: номер предмета, описание, дата/цена закупки, поставщик (частное лицо), дата/цена продажи, маржа. Разделяйте товары со стандартным налогообложением и по дифференциальному. Планируйте расчёт цены с учётом маржи, комиссий (платформа), доставки, упаковки, налогов. Налоговая консультация здесь особенно оправдана, так как ошибки дороги. Для начинающих с малым оборотом правило малого предприятия часто проще.

См. также: НДС: ставки и основные понятия, Правило малого предприятия, Частная или коммерческая продажа, Расчёт цен