EMZETT.
Увійти

Emzett Wiki

Торгівля в ЄС: ідентифікатор ПДВ, OSS і зворотне нарахування простими словами

Properties1
tagsglossar, steuern, handel

3 хв читання

Торгівля в ЄС: ідентифікатор ПДВ, OSS і зворотне нарахування простими словами

Коротко: При продажу до інших країн ЄС діють особливі правила ПДВ: поставки B2B з ідентифікатором ПДВ здебільшого звільнені від податку (зворотне нарахування), продажі B2C вище порогу поставок оподатковуються в країні призначення, OSS це спрощує.

Докладніше: Хто продає клієнтам в інших країнах ЄС, тому потрібно більше, ніж німецьке знання ПДВ. Правила залежать від чисел і випадків; ось огляд. Для обов’язкової інформації: податковий консультант/податкова/BZSt.

Подробиці

Терміни

  • Ідентифікатор ПДВ (DE123456789): подається заява до Федерального центрального податкового відомства (BZSt); потрібен підприємствам у торгівлі всередині ЄС. Відрізняється від податкового номера податкової інспекції.
  • Внутрішньоспівтовариська поставка: поставка товарів підприємству в іншій країні ЄС (у DE звільнена від податку, набувач оподатковується там).
  • Зворотне нарахування: за деяких послуг B2B податок має сплачувати одержувач.
  • VIES: база даних ЄС для перевірки іноземних ідентифікаторів ПДВ.
  • Зведена декларація (ZM): звіт про внутрішньоспівтовариські поставки до BZSt.

B2B і B2C

  • B2B (бізнес → бізнес): за дійсного ідентифікатора ПДВ клієнта (перевірити, задокументувати) та підтвердження перевезення здебільшого звільнена від податку внутрішньоспівтовариська поставка; у рахунку примітка «звільнена від податку внутрішньоспівтовариська поставка» і обидва ідентифікатори ПДВ.
  • B2C (приватним особам): у принципі німецький ПДВ, якщо не перевищено спільний для ЄС поріг поставок 10 000 € нетто на рік: тоді діє ПДВ країни призначення (ставки різняться). OSS (єдине вікно) дозволяє повідомляти й сплачувати цей податок централізовано в BZSt замість реєстрації в кожній країні.
  • Треті країни (наприклад, Швейцарія, Велика Британія, США): експорт, зазвичай звільнений від податку за наявності підтвердження; митниця та ввізний ПДВ у покупця, IOSS для невеликих відправлень до ЄС.

Малі підприємства та особливі випадки

Малі підприємства (§ 19 UStG) ПДВ не нараховують; для порогу поставок у ЄС діють особливі правила (з 2025 року є особливі випадки звільнення малих підприємств в інших країнах ЄС, що потребують реєстрації). Цифрові послуги (завантаження, ПЗ, підписки) приватним особам у ЄС: оподатковуються за місцем клієнта, порога понад 10 000 € немає, використовуйте OSS. Платформи (Amazon, eBay, Etsy) часто вимагають ідентифікатор ПДВ або самі збирають податок. Ланцюгові угоди та трикутні угоди стають складними: отримайте консультацію.

Практичний чек-лист

  1. Визначте тип клієнта (B2B/B2C), перевірте ідентифікатор ПДВ клієнта у VIES і збережіть його.
  2. Архівуйте підтвердження (транспортний документ, підтвердження прибуття/трекінг).
  3. Рахунок оформлюйте правильно (обов’язкові дані, примітка про звільнення від податку/зворотне нарахування).
  4. Оцінюйте виручку за країнами (стежте за порогом).
  5. Попередні декларації/звіти подавайте вчасно (UStVA, ZM, квартальний звіт OSS).
  6. Використовуйте бухгалтерське ПЗ/ПЗ магазину зі ставками податку ЄС (плагіни).
  7. Додатково дотримуйтеся права споживачів країни призначення (відмова, мова, пакування/EPR). Особливо для початківців: спершу наведіть лад усередині країни, продажі в ЄС беріть усвідомлено й із податковою консультацією.

Див. також: ПДВ: ставки та основні поняття, Правило малого підприємства, Попередня декларація з ПДВ, Електронний рахунок