Диференційне оподаткування: торговці вживаними товарами та ПДВ

Коротко: Торговці, що купують у приватних осіб вживані товари й перепродують їх, можуть за § 25a UStG оподатковувати лише торговельну маржу замість усієї ціни продажу.

Докладніше: У звичайній торгівлі торговець сплачує ПДВ із ціни продажу й відраховує вхідний податок із закупівлі. За купівлі в приватних осіб вхідного податку немає: оподаткування всієї ціни продажу створило б подвійний тягар. Диференційне оподаткування розв’язує це. Це загальна інформація, а не юридична чи податкова консультація; правила змінюються, перевіряйте їх у податковій, палаті чи в консультантів.

Подробиці

Принцип

Оподатковується лише маржа (різниця між ціною продажу та закупівлі), причому ПДВ у неї включено (19 % від маржі, обчислені із суми брутто: маржа × 19/119). Приклад: закупівля 100 €, продаж 160 €: маржа 60 €; ПДВ = 60 × 19/119 ≈ 9,58 €. Замість 25,55 € за стандартного оподаткування (160 € брутто → 25,55 € ПДВ).

Умови

• Перепродавці (що діють комерційно).
• Товари придбані на території Співтовариства у: приватних осіб, малих підприємств, інших торговців за диференційним оподаткуванням або коли в продавця не було права на відрахування вхідного податку.
• Тягар доведення: записи за кожним предметом (закупівля, продаж, маржа, постачальник) і рахунки/чеки.
• У рахунку не показуйте ПДВ, а вкажіть примітку «Диференційне оподаткування за § 25a UStG» (покупець не може відрахувати вхідний податок).
• Предмети: рухомі матеріальні речі, твори мистецтва, колекційні предмети й антикваріат (частково особливі правила).

Мале підприємство?

Хто є малим підприємством за § 19 UStG, той не нараховує ПДВ і не потребує диференційного оподаткування. Воно стає актуальним, коли ви перевищуєте межу малого підприємства або добровільно обираєте стандартне оподаткування (наприклад, за великого перепродажу). Ведення записів (індивідуальна документація) теж трудомістке: за масової торгівлі можна використовувати сумарну маржу за період (для товарів із низькою ціною закупівлі менш як 500 € за штуку).

Практика

Ведіть таблицю: номер предмета, опис, дата/ціна закупівлі, постачальник (приватна особа), дата/ціна продажу, маржа. Розділяйте товари зі стандартним оподаткуванням і за диференційним. Плануйте розрахунок ціни з урахуванням маржі, комісій (платформа), доставки, пакування, податків. Податкова консультація тут особливо виправдана, бо помилки дорогі. Для початківців із малим обігом правило малого підприємства часто простіше.

Див. також: ПДВ: ставки та основні поняття, Правило малого підприємства, Приватний чи комерційний продаж, Розрахунок цін